Főoldal / Tudástár / Konzultáció

Konzultáció



"A számviteli törvény 2016-tól alkalmazandó változásai következtében az osztalék előírásának időszaka és emiatt véleményem szerint a könyvelési tételei is megváltoznak. A vállalkozók a számviteli politika és számlarend módosításával nem várhatnak 2017-ig, így a kérdés már most aktuális.

A szakértő véleménye szerint mi lenne a helyes könyvelési tétele az osztalék előírásának 2016 után? Célszerű-e egy külön elszámolási számlát alkalmazni, esetleg az eddigi 493. Adózott eredmény elszámolási számlát használni, vagy magán a 41x. Adózott eredmény, esetleg a 413. Eredménytartalék főkönyvi számlán kell elszámolni az osztalék előírását? A nyitást követően az adózott eredményt át kell vezetni az eredménytartalékba. Ezt követően számoljuk el az osztalékot, vagy ezen lépést megelőzően? Például a tulajdonosi döntés alapján 2017-ben az alábbi tételeket kellene könyvelni: 2016. évi adózott eredmény: 1.000.000 Ft a) eset: eredménytartalékot is bevonunk 1., eredménytartalék bevonása osztalékfizetésre 500.000 Ft 2., fizetendő osztalék 1.500.000 Ft (ET-ba átvezetendő összeg 0 Ft) b) eset: eredménytartalékot nem vonunk be és nem fizetjük ki a teljes adózott eredményt osztalékként 1., fizetendő osztalék 500.000 Ft 2., ET-ba átvezetendő összeg 500.000 Ft

A kérdező által jónak ítélt válasz, megoldás, beleértve a kérdező által lényegesnek ítélt törvényi hivatkozásokat, felhasznált szakirodalmi anyagokat.
Mivel a 493. Adózott eredmény elszámolási számlát a tárgyév zárásakor nullára futtatjuk, én nem ezt a számlát alkalmaznám a 2017-ben előírandó, 2016 utáni osztalék elszámolására. Az adózott eredmény tőkeszámlára a 418. főkönyvi számot alkalmaznám. Az alábbi tételeket számolnám el a következő sorrendben: a) eset: 1., ET bevonása osztalékfizetésre T 413. ET - K 494. Osztalékfiz. elsz.szla 500.000,- 2., Adózott eredmény felhasználása osztalékra T 418. AE - K 494. Osztf.elsz.sz. 1.000.000,- 3., fizetendő osztalék előírása T 494. Oszt.elsz.szla - K 47. Rövid lej.köt. 1.500.000,- b) eset: 1., fizetendő osztalék előírása T 418. Adózott eredmény - K 47. Röv.lej.köt. 500.000,- 2., fel nem használt eredmény átvezetése eredménytartalékba T 418. AE - K 413. ET 500.000,- "

2016. január

A 2016. évi beszámoló nem fog információt tartalmazni az osztalékról, mert a döntést 2017-ben tudják meghozni a cégek, könyvelni pedig csak a döntés évében lehet. Ezért a 2016. év után fizetendő osztalék forrása maga az eredménytartalék lesz 2017-ben, bár a mérlegkészítésig kapott (járó) osztalék figyelembe vehető a döntésnél és ki is fizethető. A 2016. évi eredményt 2017. január 1-jén nyitás utáni rendező tételként át kell vezetni az eredménytartalékba. Ezért nem látom értelmét annak, hogy a könyvelésben elkülönítve beszéljünk arról, hogy az adózott eredmény felhasználása osztalékra hogyan történik. A döntéskor az előzőév tekintetében már csak eredménytartalékról beszélhetünk, ez lesz az osztalék alapvető forrása.

A kifizetendő osztalék előírása ezért egyszerűen úgy történik, hogy
T 4. Eredménytartalék – K 4. Osztaléktartozás (ERLK) a teljes összeggel.
Tekintettel arra, hogy a 3a) bekezdés szerint figyelembe vehető a döntéskor a tárgyévben kapott osztalék, amelyet úgy könyvelt a cég, hogy
T 3. Elszámolási betét (3. Egyéb követelések) – K 9. Kapott (járó) osztalék, részesedés
Ez az összeg ebben az évben (2017-ben) az eredményben található, és ezt ki is kell mutatni a fordulónapon az Adózott eredmény soron. Nézzünk egy egyszerű számszaki példát:
2016. évi adózott eredmény 100, Eredménytartalék 500. 2017-ben, a döntésig kapott (járó) osztalék legyen 200. A kifizetendő osztalék pedig legyen a maximum, amire fedezete van a cégnek.
Könyvelési tételek:
2017. január 1. Rendező tétel (átvezetés): T 4. Adózott eredmény – K 4. Eredménytartalék 100
Osztalék előírása a döntéskor 2017-ben:
T 4. Eredménytartalék – K 4. Osztaléktartozás (ERLK) 800 (600 ET + Kapott osztalék 200)
Ebből az látszik, hogy az eredménytartalék a fordulónapon negatív lesz, mert a kapott osztalék még az eredményben van, amit csak 2018-ban lehet majd átvezetni rendező tételként az eredménytartalékba.
Mérlegben a fordulónapon a saját tőke érintett elemei: Eredménytartalék – 200
Adózott eredmény + 200
Év közben ezek egymással szemben nem vezethetők össze, mert akkor meghamisítjuk az eredménykimutatás szerint keletkezett jövedelem bemutatását a 2017. év fordulónapján. Látszik a mérleg saját tőke részéből, hogy a kifizetett osztalék forrása a tárgyévben realizált adózott eredmény volt. Mivel kifizetésre kerüt, ezért a saját tőke értéke ebben a tekintetben 0 lesz.
A kérdésben leírt könyvelési tételeket pedig ilyen egyszerűen kell majd kezelni a jövőben.
 

Címkék: OsztalékKonzultációs szolgálatSzámviteli törvény