A PÉNZ- ÉS TŐKEPIACI TAGOZAT KÖZLEMÉNYE A PÉNZ- ÉS TŐKEPIACI TAGOZAT KÖNYVVIZSGÁLÓIT ÉRINTŐ INTÉZMÉNYI KÖR MINŐSÍTÉSI ÉS FELELŐSSÉGBIZTOSÍTÁSI KÖVETELMÉNYEIRŐL
2023.12.01.Elérhetővé vált a Pénz- és Tőkepiaci Tagozat intézményi körét érintő összefoglaló táblázat aktuális frissítése.
A tagozat korábban közleményt jelentetett meg, ahol a tagozatot érintő intézményi kör minősítési és felelősségbiztosítási követelményeit foglaltuk össze. A korábbi közlemény az alábbi linken érhető el.
A korábbi tagozati közleményhez tartozó összefoglaló táblát frissítettük és kiegészítettük, melyet alább tekinthetnek meg, illetve a következő linkre kattintva letölthetnek.
| A Pénz- és Tőkepiaci Tagozat könyvvizsgálóit érintő intézményi kör minősítési és felelősségbiztosítási követelményei - 2024. év | ||||||||||
| Inztézmény típusa | Vonatkozó alapvető törvény | Könyvvizsáló minősítése | IFRS beszámoló készítés (4) |
Szvt. szerinti beszámoló készítés | Közérdeklődésre számottartó gazdálkodó? (1) | Szükséges felelősségbiztosítás (2) |
||||
| Pénzpiac | ||||||||||
| Pénzügyi intézmény | ||||||||||
| Hitelintézet | Hpt. | Pénzügyi intézményi és IFRS (5) |
Kötelező | nem lehetséges | Igen | 500 MFt vagy 100 MFt | ||||
| Hitelintézet, ha bef. szolg. tevékenységet is végez | Hpt. és Bszt. | Pénzügyi intézményi és befektetési vállalkozási és IFRS (5) |
Kötelező | nem lehetséges | Igen | 500 MFt vagy 100 MFt | ||||
| Hitelintézettel egyenértékes pénzügyi vállalkozás | Hpt. | Pénzügyi intézményi és IFRS |
Kötelező | nem lehetséges | Nem | 50 MFt | ||||
| Pénzügyi vállalkozás | Hpt. | Pénzügyi intézményi | Választható | 250/2000 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Nem pénzügyi intézmény | ||||||||||
| Elektronikus- pénz kibocsátó intézmény | Hpt. | nem szükséges | Választható | 327/2009 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
|
Hpt. | nem szükséges | Választható | 327/2009 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Pénzfeldolgozó | Hpt. | nem szükséges | Választható | Szvt. | Nem | 50 MFt | ||||
| Utalványkibocsátó | Hpt. | nem szükséges | Választható | 327/2009 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Kiemelt közvetítők | Hpt. | nem szükséges | Választható | 327/2009 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Pénzforgalmi intézmény | Hpt. | nem szükséges | Választható | 327/2009 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Tőkepiac | ||||||||||
| Befektetési vállalkozás | Bszt. | Befektetési vállalkozási | Választható | 251/2000 Korm. rend. | Igen | 500 MFt vagy 100 MFt | ||||
| Kbftv. szerinti közvetítő | Kbf. | nem szükséges | Választható | Szvt. | Nem | 50 MFt | ||||
| Árutőzsdei szolgáltató | Bszt. | Befektetési vállalkozási | Választható | 327/2009 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Függő ügynök | Tpt. | nem szükséges | Választható | Szvt. | Nem | 50 MFt | ||||
|
Kbf. | nem szükséges | Választható | 327/2009 Korm. rend. | Nem, kivételekkel (3) | 500 MFt vagy 100 MFt vagy 50 MFt |
||||
| Befektetési alap | Kbf., Tpt. | (Pénzügyi intézményi vagy befektetési vállalkozási) ÉS Kibocsátói (8) |
Nem készíthet | 215/2000 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Kockázati tőkealap, magántőkealap | Kbf., Tpt. | (Pénzügyi intézményi vagy befektetési vállalkozási) ÉS Kibocsátói (8) |
Nem készíthet | 216/2000 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| EU elismert tőzsdén (szabályozott piac) jegyzett vállalkozó (9) | Tpt. és Kib tv.-ek | IFRS és kibocsátói | Kötelező | nem lehetséges | Igen | 500 MFt vagy 100 MFt | ||||
| Egyéb szabályozott piacra (MTF) bevezetett értékpapír kibocsátó (pl. XTEND, XBOND) (9) |
Tpt. és Kib tv.-ek | nem szükséges | Választható | Szvt. | Nem | 50 MFt | ||||
| Biztosítási piac | ||||||||||
|
Bit. | Biztosítói | Választható | 192/2000 Korm. rend. | Igen (7) | 500 MFt vagy 100 MFt | ||||
|
Bit. | nem szükséges | Választható | Szvt. | Nem | 50 MFt | ||||
|
Bit. | nem szükséges | Választható | Szvt. | Nem | 50 MFt | ||||
| Pénztári piac | ||||||||||
| Magánnyugdíjpénztár | Pénztár tv. | Pénztári | Nem készíthet | 222/2000 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
|
||||||||||
| Önkéntes nyugdíjpénztár | Pénztár tv. | Pénztári | Nem készíthet | 223/2000 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Önkéntes önsegélyező pénztár | Pénztár tv. | Pénztári | Nem készíthet | 268/1997 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Önkéntes egészségpénztár | Pénztár tv. | Pénztári | Nem készíthet | 268/1997 Korm. rend. | Nem | 50 MFt | ||||
| Magyarázat: | |
| Szvt. - a számvitelről szóló 2000. évi C törvény | |
| IFRS - Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok [International Financial Reporting Standards] | |
| Hpt. - 2013. évi CCXXXVII. törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról | |
| Kbf. - 2014. évi XVI. törvény a kollektív befektetési formákról és kezelőikről, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról | |
| Tpt. - 2001. évi CXX. törvény a tőkepiacról | |
| Bszt. - 2007. évi CXXXVIII. törvény a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól | |
| Bit. - 2014. évi LXXXVIII. törvény a biztosítási tevékenységről | |
| Pénztár tv. - Önkéntes Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. Törvény, és a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény | |
| Kib. tv-ek. - polgári törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény XXXII. fejezete (Részvény), kötvényről szóló 285/2001. (XII. 26.) Korm. rendelet, | |
| letéti jegyről szóló 281/2001. (XII. 26.) Korm. rendelet, jelzálog-hitelintézetről és a jelzáloglevélről szóló 1997. évi XXX. törvény III. része (Jelzáloglevél) | |
| (1) - Minden gazdálkodó esetén igaz, hogy akkor is közérdeklődésre számot tartóvá válik, ha kibocsátott értékpapírjait tőzsdén jegyzik (átruházható értékpapírjait | |
| az Európai Gazdasági Térség valamely államának szabályozott piacán kereskedésre befogadták). | |
| Amennyiben a kamarai tag könyvvizsgálónak legalább egy közérdeklődésre számot tartó könyvvizsgálati ügyfele van, a minőségellenőrzésre legalább 3 évente (egyébként 6 évente) | |
| kerül sor, és azt a Közfelügyeleti Hatóság (egyébként a Kamara) végzi. | |
| A könyvvizsgáló cég a könyvvizsgálati tevékenység mellett csak szűk körben láthat el más tevékenységet a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodónál. | |
| Az éves beszámolóról az EU Audit Reform rendelet szerinti speciális könyvvizsgálói (kulcsfontosságú könyvvizsgálói kérdéseket tartalmazó) jelentés készül. | |
| (2) - A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodóknál: Természetes személy könyvvizsgálók esetében 100 millió forint, könyvvizsgáló cégeknél 500 millió forint. Az 50 MFt-os biztosítási | |
| értékhatár könyvvizsgáló cégeknél a cégben közreműködő könyvvizsgálónként értendő. | |
| (3) - Ha a befektetési alapkezelő által forgalmazott befektetési alap befektetési jegyeit tőzsdére bevezették, akkor befektetési alapkezelő közérdeklődésűnek minősül | |
| (4) - Ha az intézmény IFRS beszámolót készít a könyvvizsgálónak rendelkeznie kell IFRS minősítéssel. | |
| (5) - Ha a hitelintézet banknak minősül, a könyvvizsgálat csak akkor látható el, ha a könyvvizsgáló a minősítések mellett rendelkezik a Közfelügyeleti Hatóság által elismert gyakorlattal. | |
| (7) - Kivéve a Bit. hatodik rész hatálya alá tartozó kisbiztosító és a kölcsönös biztosító egyesület. | |
| (8) - Kibocsátói minősítés csak a szabályozott piacra bevezetett nyilvánosan forgalomba hozott alapok esetén szükséges. Ebben az esetben | |
| a könyvvizsgálói jelentés az ISA 701-es szerint készül és tartalmazza a kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések részt is! | |
| (9) - Az a gazdálkodó, amelynek átruházható értékpapírjait az Európai Gazdasági Térség valamely államának szabályozott piacán kereskedésre befogadták (tőzsdén jegyzett gazdálkodó) – az | |
| EGT szabályozott piacairól az ESMA (Európai Értékpapír és Piacfelügyelet) ad információt. A Budapesti Értéktőzsde az ESMA által elismert piac, de az XTEND és sz XBOND nem. | |
|
A szabályozott és az egyéb piacra (akár tőzsde, akár MTF) bevezett értékpapír kibocsátó könyvvizsgálói jelentése az ISA 701-es szerint készül és tartalmazza a kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések részt is! |
|
| Megjegyzések: | |
| A táblázat nem teljeskörű. | |
| Egy adott intémény típusa az MNB felügyeleti internetes oldaláról kérhető le: https://www.mnb.hu/felugyelet/engedelyezes-es-intezmenyfelugyeles/piaci-szereplok-keresese | |
| Amennyiben egy intézmény több típusba is besorolható, akkor minden vonatkozó típus minősítési követelménye és a legmagasabb biztosítási követelmény vonatkozik rá. Például, ha | |
| egy pénzügyi vállalkozás kötvényt bocsájt ki, akkor a könyvvizsgálónak rendelkezni kell pénzügyi intézményi és kibocsátói minősítéssel is. | |
Kérjük a könyvvizsgálókat, hogy konkrét szakmai kérdésekkel a lenti e-mail címen vegyék fel a kapcsolatot a tagozattal.
Kérjük észrevételeiket, javaslataikat juttassák el a következő címek valamelyikére: e-mail: ptt@mkvk.hu , fax: 1/473-4510, postacím: MKVK PTT 1063 Budapest, Szinyei Merse u. 8.
Agócs Gábor
Pénz- és Tőkepiaci Tagozat Elnöke