Magyar Könyvvizsgálói Kamara

A Felvételi bizottság munkáját a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény (a továbbiakban: Kkt.), és a kamara belső szabályzatai szerint végzi.

A bizottság megalakulását követően áttekintette az új Kkt.-t és a vonatkozó szabályzatokat azzal a szándékkal, hogy számba vegye a lehetséges eljárásokat és kialakítsa munkamódszerét, megfogalmazza munkaprogramját. Lényeges változás a Felvételi bizottság munkájában a korábbi évekhez képest, hogy az új Kkt. alapján jelentős számban hatósági feladatokat kell ellátnia, amelyek kapcsán a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló rendelkezéseket (a továbbiakban: Ket.) is alkalmaznia kell.

A szervezeti és működési szabályzata szerint a bizottság minden hónapban egy alkalommal ülésezett, melynek során a főtitkári hivatalhoz beérkezett, természetes személyek és társaságok felvételére, könyvvizsgálói tevékenység megszüntetésére, természetes személyek státusz módosítására vonatkozó kérelmeit bírálta el a Kkt.-ben és a kamarai szabályzatokban megfogalmazott kritériumok alapján.

A Felvételi bizottság munkájában teljesen új feladatként jelentkezett a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek minősítésének elbírálásával kapcsolatos eljárás.

Változás a bizottság munkájában, hogy a mentori rendszer felügyeletét az új Kkt. alapján nem a Felvételi bizottság, hanem az Oktatási bizottság látja el. A mentori rendszerbe történő felvétel, a könyvvizsgáló tagjelöltek névjegyzékbe történő felvétele, nyilvántartása a kompetencia vizsga letételéig továbbra is a Felvételi bizottság feladata.

1.  Természetes személyek kamarai tagfelvétele, kamarai tagság megszűntetése

2008. december 31-én a kamarai tagok létszáma összesen 5791 fő, melyből az aktív tagok száma 3473 fő, szüneteltetők száma 2318 fő. A kamarai tagok létszáma az előző évhez viszonyítva 117 fővel csökkent, ezen belül az aktív tagoké 103 fővel, a szüneteltetőké 14 fővel mérséklődött.

2008. évben 36 tagfelvételi kérelem érkezett a Felvételi bizottsághoz, melyből 32 fő tagfelvételét elfogadta, 3 fő kérelmét elutasította, és 1 fő esetében felvételi kérelmet visszavonó határozatott hozott a bizottság. Az előző évhez viszonyítva 55 fővel kevesebb volt az új kamarai tagok száma. A jelenleg hatályos Kkt. alapján megszűnt az a lehetőség, hogy a tagfelvétellel azonos időben „szüneteltető” státuszt kérjen a tag, ezért az új kamarai tagok aktív státusszal nyertek felvételt. (Kivételt képez az előzőek alól a közalkalmazotti, köztisztviselői jogviszonyban álló természetes személyek, akikre a Kkt. átmeneti rendelkezései vonatkoznak.)

A bizottság 98 fő kamarai tag saját kérésre történő tagsági viszonyának megszüntetéséről határozott.

Több kamarai tag tagsági viszonyát megszüntető kérelmére nem született jóváhagyó határozat, mivel a megszüntetés hatósági eljárási díját a kérelmező tagok nem fizették meg. A problémát és a díjmentességre vonatkozó, Kkt.-t módosító javaslatát jelezte a bizottság az elnökség felé. A Kkt. 2008. december 10-i változását követően a tagsági viszony megszüntetésére irányuló hatósági eljárásért nem kell eljárási díjat fizetni.

2. Természetes személyek státusz változásai

A bizottsághoz a legtöbb kérelem a tagok státusz változásával kapcsolatosan érkezett.
Aktív könyvvizsgálói tevékenység szüneteltetésére, valamint a szüneteltetést követően a tevékenység újbóli ellátásának engedélyezésére 91 kérelmet bírált el a bizottság, melyből 32 fő szüneteltetőből aktívba, 58 fő főfoglalkozásból szüneteltetőbe kérte státusza módosítását, 1 kérelmet elutasított a bizottság.
Gyakori probléma volt az aktív státusz megszüntetésére vonatkozó kérelmek elbírálásánál, hogy a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói megbízások megszűnésének, megszűntetésének a bejelentését, nyilatkozatát a tagok nem csatolták a kérelemhez, ezért sok volt a hiánypótlás, és hosszabbra nyúlt a kérelem elbírálásának időszaka.

A Kkt. 11. §-ának (2) bekezdése a státuszváltozásnak egy új formáját, a „másodlagos státuszt” teremtette meg, mely jelentős számban adott munkát a Felvételi bizottságnak mind a kérelmek és állásfoglalások vonatkozásában.
A Felvételi bizottság mérlegelési jogkörének gyakorlásához mérlegelési szempontokat, alapelveket nem határozott meg a kamara belső szabályzata. A kamara elnöksége által elfogadott irányelveket vette figyelembe a bizottság, melyek lényeges elemei beépültek a 2008. május 16-án elfogadott alapszabály módosításba.

Másodlagos státuszban történő könyvvizsgálat engedélyezésére 113 kérelmet vizsgált a bizottság. A kérelmek tartalmát tekintve alapvetően három csoportba sorolhatók:

• 73 kérelmet olyan könyvvizsgálók nyújtottak be, akik a 2007. december 31-i hatályos Kkt. alapján már rendelkeztek engedéllyel a másodlagos státuszra vonatkozóan. A korábbi engedélyek feltételeinek a meglétét ellenőrizve, valamint a Kkt. átmeneti rendelkezéseit figyelembe véve az engedélyek megerősítésre kerültek.
• A kérelmezők másik csoportja azok a kamarai tagok, akik nem teljes munkaidő mellett megfeleltek a mérlegelési szempontoknak, alacsony számban végeznek jogszabályon alapuló könyvvizsgálatot, vagy/és azok, akik egyéb jogviszonyban végzett munkájuk, tisztségük időigénye nem jelentős. A bizottság 29 kérelem esetében hozott megerősítő határozatot.
• Elutasított a bizottság 11 kérelmet, melynél a kérelmezők teljes munkaidőben, főállású munkaviszonyban, vezető beosztásban, vagy nem könyvvizsgáló cégnél tagi jogviszony mellett kértek másodlagos státuszban történő könyvvizsgálatra engedélyt.

3. Könyvvizsgáló cégek tevékenységének engedélyezése, engedély megszűntetése

2008. december 31-én 1928 társaság volt jogosult könyvvizsgálati tevékenység végzésére, melynek 58%-a vidéken és 42%-a fővárosban regisztrált.

A beszámolási időszakban 51 társaságot vett nyilvántartásba a bizottság, 1 kérelmet utasított el, mert nem felelt meg a Kkt. 35. §-ában foglalt követelményeknek.

A kamara nyilvántartásából 44 könyvvizsgáló cég törléséről született határozat. Az engedélyek megszűntetését 34 esetben a cég kérte, és 10 esetben hivatalból indult a megszűntetésre eljárás.

4. Kamarai tag könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég minősítésének megadása, minősítés visszavonása

A kamara és a Felvételi bizottság új feladataként jelentkezett a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek minősítésével kapcsolatos eljárás.
A minősítési kérelmek elbírálása során figyelembe kell venni az érintett állami szervek, a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete (PSZÁF) és az Állami Számvevőszék (ÁSZ) véleményét. A bizottság kialakította az állami szervekkel az együttműködés munkamódszerét, mely szerint a beérkezett kérelmekről rendszeres tájékoztatást ad, megküldi a szükséges dokumentumokat a véleménynyilvánításhoz.

2008. december 31-én 2791 db minősítésre vonatkozó engedéllyel rendelkeztek a kamarai tagok.
Legnagyobb számban költségvetési minősítése (1926 fő), és pénzügyi intézményi minősítése (643 fő) van a könyvvizsgálóknak. Pénztári minősítéssel 140 fő, befektetési vállalkozási minősítéssel 45 fő, és biztosítási minősítéssel 37 fő rendelkezik.

A beszámolási időszakban 17 minősítésre vonatkozó kérelem érkezett a bizottsághoz, melyből 1 kérelem elutasításra került, mert nem felelt meg a Kkt. 50. §-ának (2) bekezdésében meghatározott követelményeknek.

A könyvvizsgáló cégek összesen 518 db minősítéssel rendelkeznek, ezen belül a legtöbb (224 db) a pénzügyi intézményi, és jelentős a költségvetési (191 db). Pénztári minősítéssel 78, biztosítási minősítéssel 13, és befektetési vállalkozási minősítéssel 12 könyvvizsgáló cég szerepel a kamara nyilvántartásában.

A beszámolási időszakban 202 könyvvizsgáló cég kérte minősítését, elutasító határozat nem született. A jelentős számú kérelemből 191 költségvetési minősítésre vonatkozott, mert a korábbi években költségvetési minősítéssel csak kamarai tagok rendelkeztek.

Három könyvvizsgáló cég esetében visszavonásra került a minősítés, mert nem felelt meg a minősítés előírt feltételeinek, nem volt megfelelő minősítéssel rendelkező kamarai tag könyvvizsgáló, aki a könyvvizsgáló cég nevében könyvvizsgálói tevékenységet végez.

Az érintett állami szervek nem kezdeményeztek a bizottságnál minősítés visszavonására irányuló eljárást.

5. Könyvvizsgáló jelelöltek névjegyzékbe vétele, törlése

A könyvvizsgáló jelöltek nyilvántartásával kapcsolatos hatósági feladatokat a Felvételi bizottság látja el.
A 2008. december 31-én 244 fő tagjelölt volt nyilvántartva, melyből 194 fő 2007. december 31-ig kezdte meg gyakorlati idejét. Ezen tagjelölteknek a Kkt. átmeneti rendelkezései alapján nem kell a gyakorlati idő befejezését követően kompetencia vizsgát tenni a tagfelvételt megelőzően.

Az új Kkt. alapján 50 tagjelöltet vett nyilvántartásba a bizottság, melyből 8 fő az alapszabály 440. pontja szerint kezdte meg gyakorlatát.

6. Fellebbezések alakulása

A 2008. évben benyújtott kérelmekből 18 kérelmet utasított el a bizottság. A határozatok ellen 8 esetben fellebbezést nyújtott be a kérelmező az elnökséghez, ebből 6 esetben az elnökség helyben hagyta, 1 esetben megváltoztatta a bizottság döntését, és 1 esetben hiánypótlással ismételt eljárásra visszaadta a bizottságnak.

A kérelmek elutasításának okai a következők voltak:

• Tagfelvételnél nem teljesítették a mentori rendszer keretein belül a heti 20 óra időtartamú munkaviszonyban a letöltendő három éves gyakorlatot,
• Nem teljesítették kamarai tagfelvételnél a Kkt. 11. §-a (1) bekezdésének e) és f) pontját, mely szerint a kamara tagjai közé – egyéb feltételek mellett – csak olyan személy vehető fel, aki vállalja, hogy a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység megkezdésének az időpontjától kamarai tag könyvvizsgálón, könyvvizsgáló cégen kívül mással munkaviszonyban nem áll, illetve könyvvizsgáló cégen kívül más gazdálkodó szervezetnél tagként, vezető tisztségviselőként személyes közreműködésre nem köteles.
• Másodlagos státuszra vonatkozó kérelmek elutasításának főbb indokai, hogy munkaviszonyban, teljes munkaidőben, és túlmunkavégzési kötelezettség mellett, vagy/és önálló képviseleti joggal rendelkező vezető tisztségviselőként kérték a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység végzésére az engedély. Nem teljesültek az alapszabály 59. és 61 pontjában megfogalmazott kritériumok.
• A tevékenységét szüneteltető kamarai tag újbóli aktív státuszra vonatkozó kérelemnél nem teljesült a szüneteltetés legrövidebb időtartama, legalább 12 hónap.
• A minősítésre vonatkozó kérelmekben nem teljesült a minősítésnek megfelelő szakmai gyakorlati idő, vagy nem teljesült a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgáló tevékenység végzésére vonatkozó gyakorlati idő.

Budapest, 2009. április 17.

Szabó Anna s.k.
felvételi bizottság elnöke