"Lehetőség van fejlesztési tartalék képzésére a TAO előírása szerint, amit a tárgyévet követő 4 éveen használhat fel a társaság jövőbeni beruházásainál. ( Tulajdonképpeni előrehozott értékcsökkenési elszámolásról van szó). Az eszköz aktiválása után a fejlesztési tartalék igénybevételének (figyelembevételének mi a helyes eljárása? Az aktiválás után előszőr a még el nem számolt értékcsökkenést írjukle, majd a futamidő hátralévő részében veszem figyelembe az előrehozott (már elszámolt) értékcsökkenést vagy fordítva ? 2009.október
Természetesen ez azoknál az eszközöknél fordul elő, ahol a beruházás értéke magasabb, mint a figyelembe vett fejlesztési tartalék.
A probléma azért merült fel, mert az általunk megvásárolt tárgyi eszköz program a leírási időszak elején veszi figyelembe a fejlesztési tartalékot, addig nem érvényesít az adóalapnál elszámolható leírást, amíg a fejlesztési tartalék le nem íródik.
Véleményünk szerint ez helytelen elszámolás, de a programozó cég nem változtat az elszámolás módján addig amíg hivatalos szakértői véleményt nem kap."
Ha a beruházási célú felhasználás megtörténik, a társaságnak az ilyen módon beszerzett, előállított eszköz értkcsökkenésére kell figyelmet fordítania. A fejlesztési tartalék révén bekerült eszközre ugyanis a társaság nem érvényesítheti az adótörvény által egyébként megengedett teljes értékcsökkenési leírást. Ellenkező esetben a beruházással a társaság nem csak előre hozná az értékcsökkentés elszámolását, de kétszeresen is vehetné figyelembe adóalapjában.
Az adózás előtti eredmény csökkentéseként figyelembe vett, a beruházás alapján feloldott fejlesztési tartalékot már elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni.
Amenniyiben az eszközre összesen elszámolható értékcsökkenési leírás több, mint az igénybe vett fejlesztési tartalék összege, akkor a fennmaradó étékcsökkenés elszámolása az üzembe helyezéskor azonnal megkezdődhet.
A kedvezmény gazdasági hatása tehát abban áll, hogy szemben az üzembe helyezéstől érvényesíthető értékcsökkenés leírással, már a beruházás forrásának keletkezésekor lehetővé teszi az adózási előtti eredmény egyszeri mérséklését.
A társasági adóról és az osztalék adóról szóló 1996. évi LXXXI. Tv. 1. számú mellékletének 12. pontja fogalmazza meg a következőket: e szerint az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni a tárgyi eszköz beszerzése, előállítása alapján a Tao. Tv. 7. §-ának (15) bek. vagy a 29/d. §-ának (1) bekezdése szerint felhasznált (feloldott) fejlesztési tartalék összegét, azzal, hogy az értékcsökkenési leírás az adóév első napjától, illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezésének első napjától folytatható.
A 66/2004. számviteli kérdés, mely számszerűen is levezeti a fenti állítást.